Từ ngày 1-7-2025, nhiều hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất GTGT 10% sẽ được giảm xuống còn 8% theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Việc lập hóa đơn, kê khai thuế, xử lý sai sót vì vậy cần thực hiện đúng quy định. Cùng FAST tìm hiểu chi tiết cách thức triển khai để đảm bảo doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện chuẩn xác.
Quy trình, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT năm 2025 theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Bước 1: Xác định đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT
Trước hết, cơ sở kinh doanh cần xác định ngay các hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP hay không để thực hiện xuất hóa đơn với đúng mức thuế suất kể từ ngày 1-7-2025.
Đối tượng được giảm thuế:
- Là những hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT trước đó là 10%.
- Không thuộc những nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc các Phụ lục I, II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP (tức là những nhóm bị loại trừ) như: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) và sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng)…
- Nếu hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT 8% như trên thì vẫn áp dụng mức thuế bình thường trước đó (ví dụ 10%) hoặc theo quy định khác nếu là đối tượng chịu thuế suất 5% hoặc không chịu thuế.
Bước 2: Xác định mức giảm và thời gian giảm thuế GTGT
Tiếp đó, doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh cần xác định và hiểu rõ về mức thuế mà hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh sẽ được áp dụng dựa theo phương thức tính thuế GTGT của từng doanh nghiệp.
Thời gian áp dụng mức giảm thuế mới: Từ ngày 1-7-2025 đến hết ngày 31-12-2026.
Bước 3: Lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ được áp dụng giảm thuế GTGT
Căn cứ pháp lý vào Khoản 3, Điều 1, Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chi tiết cách lập hóa đơn khi áp dụng mức thuế suất giảm. Trình tự, thủ tục thực hiện theo từng trường hợp:
Lưu ý khi xuất hóa đơn giảm thuế GTGT còn 8% trong một số trường hợp khác
- Không phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT với các mức thuế suất khác nhau. Nếu đơn vị kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau, phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu đơn vị không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất chưa giảm: Người bán và người mua phải lập biên bản sai sót hoặc lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điều chỉnh và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
- Các cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo mẫu tờ khai GTGT Mẫu số 01 Phụ lục III (kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP) cùng với Tờ khai thuế GTGT.
- Trường hợp hóa đơn thuế GTGT 8% có sai sót thì thực hiện xử lý sai sót đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế như thông thường.
- Trước khi thực hiện xuất hóa đơn điện tử có mã giảm thuế GTGT, doanh nghiệp cần liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm/dịch vụ hóa đơn điện tử đang sử dụng để xác định lộ trình đáp ứng và cập nhật phần mềm với thuế suất giảm mới còn 8%.
Lưu ý: Các phần mềm FAST đều đã có các tính năng giúp doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất GTGT 8%.
Kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm 2% thuế GTGT từ 1-1-2025 đến hết 30-6-2025 theo mẫu nào?
Theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ‑CP thì cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
- Nghĩa là trong giai đoạn từ 1-1-2025 đến 30-06-2025, nếu doanh nghiệp/hộ kinh doanh được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT (giảm 2%) theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP và Nghị quyết 174/2024/QH15 thì khi kê khai sẽ sử dụng mẫu riêng (Mẫu số 01) kèm theo phụ lục và tờ khai GTGT- thông thường.
Tuy nhiên, lưu ý rằng chính sách giảm thuế suất 10% xuống 8% chỉ bắt đầu từ 1-7-2025 (theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP) cho các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng. Thông tin về giai đoạn đầu năm 2025 (1-1 đến 30-06) chủ yếu là giảm 2% theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Chính sách giảm thuế GTGT hiện tại áp dụng từ 1-7-2025 đến hết 31-12-2026
Theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ‑CP:
- Phạm vi áp dụng: Giảm thuế suất GTGT từ 10% còn 8% áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định loại trừ.
- Thời gian hiệu lực: từ 1-7-2025 đến 31-12-2026.
- Mức giảm cụ thể:
- Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ: thuế suất GTGT còn 8%.
- Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
- Các hàng hóa, dịch vụ không được giảm: như nhóm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm chịu thuế TTĐB (trừ xăng) …
Beta feature
Beta feature
Beta feature