Trong quá trình vận hành, nhiều doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ xuất hàng tiêu dùng nội bộ nhưng lại chưa hiểu rõ quy định về hóa đơn, thuế GTGT và thuế TNDN. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ theo quy định mới nhất tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Tiêu dùng nội bộ là gì?
Tiêu dùng nội bộ là việc doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho chính hoạt động bên trong doanh nghiệp thay vì bán ra bên ngoài.
Hiểu đơn giản, “tiêu dùng” là sử dụng, “nội bộ” là trong doanh nghiệp. Vì vậy, đây là trường hợp hàng hóa không bán cho khách hàng mà được dùng cho sản xuất, quản lý hoặc mục đích khác trong nội bộ.
Ví dụ như xuất vật tư cho bộ phận sản xuất hoặc sử dụng sản phẩm làm quà tặng nhân viên.
Tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Có. Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn khi xuất tiêu dùng nội bộ, trừ một số trường hợp đặc biệt.
Theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP), khi doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ để tiêu dùng nội bộ thì vẫn phải lập hóa đơn như bán hàng thông thường.
Tuy nhiên, có một ngoại lệ quan trọng là không phải lập hóa đơn nếu hàng hóa thuộc dạng luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. Ví dụ như chuyển kho nội bộ, xuất bán thành phẩm để sản xuất tiếp.
Quy định về thuế GTGT đối với tiêu dùng nội bộ
Thuế GTGT phụ thuộc vào mục đích sử dụng hàng hóa, dịch vụ nội bộ. Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, giá tính thuế được xác định theo giá của hàng hóa tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.
| Trường hợp | Xuất hóa đơn | Thuế GTGT |
| Tiêu dùng nội bộ (không phục vụ SXKD) | Có | Có |
| Tiêu dùng nội bộ phục vụ SXKD | Có | Không |
| Luân chuyển nội bộ (chuyển kho, sản xuất tiếp) | Không | Không |
| Điều chuyển tài sản nội bộ | Không | Không |
Hướng dẫn cách lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ
Việc lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ thực hiện tương tự hóa đơn bán hàng, nhưng có một số điểm cần lưu ý đặc biệt.
- Ngày lập hóa đơn: là ngày xuất hàng đưa vào sử dụng.
- Thông tin người mua: giống thông tin người bán (do nội bộ doanh nghiệp).
- Đơn giá: theo giá thị trường của hàng hóa tương đương.
- Thuế suất:
- Ghi KKKNT nếu không phải kê khai nộp thuế.
- Ghi thuế suất bình thường nếu phải nộp thuế.
Ngoài ra, hóa đơn điện tử phải tuân thủ định dạng chuẩn của cơ quan thuế theo quy định hiện hành.
Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Tiêu dùng nội bộ có thể phát sinh doanh thu tính thuế TNDN tùy trường hợp.
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Nếu hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh → Không ghi nhận doanh thu.
- Nếu không phục vụ sản xuất kinh doanh → Phải ghi nhận doanh thu theo giá thị trường.
Nghĩa là doanh nghiệp có thể phải tính thuế TNDN ngay cả khi không phát sinh dòng tiền thực tế.
Nội dung bắt buộc trên hóa đơn tiêu dùng nội bộ
Hóa đơn tiêu dùng nội bộ phải đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật. Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (đã sửa đổi), hóa đơn cần có:
- Tên, ký hiệu, số hóa đơn.
- Thông tin người bán và người mua.
- Tên hàng hóa, số lượng, đơn giá.
- Thuế suất, tiền thuế.
- Ngày lập hóa đơn, chữ ký số.
Câu hỏi thường gặp
Tiêu dùng nội bộ có bắt buộc xuất hóa đơn không?
Có, trừ trường hợp luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất.
Có phải nộp thuế GTGT không?
Tùy mục đích sử dụng. Nếu không phục vụ sản xuất kinh doanh thì phải nộp.
Giá tính thuế xác định thế nào?
Theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.
Có phải ghi nhận doanh thu TNDN không?
Có, nếu không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.